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增值稅簡易計稅哪些行業可以?

2020-09-15 13:45:28

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針對增值稅簡易計稅大伙兒掌握是多少呢?什么情況能夠 選用增值稅簡易計稅方法?其現行政策根據和常見問題又有什么?
稅務籌劃

 
一、建筑行業
依據稅務總局〔2016〕36號文,建筑行業的以下情況能夠 挑選簡易征收:
(1)一般納稅人以清包工方法出示的建筑服務,能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。
(2)一般納稅人為甲供工程出示的建筑服務,能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。
(3)一般納稅人為工程建筑老新項目出示的建筑服務,能夠 挑選可用簡易計稅方式記稅。

常見問題:
(1)一般納稅人跨縣(市)出示建筑服務,挑選可用簡易計稅方式記稅的,應以獲得的所有合同款和價外費用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額為銷售總額,依照3%的增值稅率測算應納稅所得額。經營者應依照所述記稅方式在建筑服務發生地預繳增值稅后,向組織所在城市負責人稅務局開展稅務申報。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。

二、房地產行業
依據稅務總局〔2016〕36號文,房地產行業的以下情況能夠 挑選簡易征收:
(1)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前獲得(沒有建造)的房產,能夠 挑選可用簡易計稅方式,以獲得的所有合同款和價外費用減掉此項房產購買售價或是獲得房產時作價后的賬戶余額為銷售總額,依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。
(2)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前建造的房產,能夠 挑選可用簡易計稅方式,以獲得的所有合同款和價外費用為銷售總額,依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。
(3)房產開發公司中的一般納稅人,市場銷售自主開發設計的房地產業老新項目,能夠 挑選應用簡易計稅方式依照5%的增值稅率記稅。

常見問題:
(1)房產開發公司采用預收賬款方法市場銷售所開發設計的建筑項目,在接到預收賬款時依照3%的預征率預繳稅款增值稅。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。但向別的本人市場銷售自主開發設計的建筑項目,不可出具增值稅增值稅專票。

三、物業管理服務服務項目中扣除的飲用水費
依據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國稅總局公示2017年第54號)要求:
出示物業管理服務服務項目的經營者,向服務項目接受方扣除的飲用水水電費,以扣減其對外開放付款的飲用水水電費后的賬戶余額為銷售總額,依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納增值稅。

常見問題:
(1)此項現行政策中“扣減其對外開放付款的飲用水水電費”指的是扣減的只是是飲用水水電費,不包括別的土地稅等花費。
(2)差值中“對外開放付款的飲用水水電費”必須獲得合理合法合理憑據,包含增值稅稅票或財政票據為合理合法合理憑據。
(3)物業管理服務服務項目的經營者能夠 向服務項目接受方全額的出具增值稅增值稅專票。

四、房產經營租賃
依據稅務總局〔2016〕36號文,房地產行業的以下情況能夠 挑選簡易征收:
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產,能夠 挑選可用簡易計稅方式,依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。
(2)道路運營公司中的一般納稅人扣除示范點前動工的高速路的車輛通行費,能夠 挑選可用簡易計稅方式,減征3%的增值稅率測算應納稅所得額。
(3)個人出租住宅,應依照5%的增值稅率減征1.5%測算應納稅所得額。
常見問題:
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產,與組織所在城市沒有同一縣(市)的,應依照5%的增值稅率在房產所在城市預繳增值稅,向組織所在城市負責人稅務局開展稅務申報。
(2)經營者向別的個人出租房產,不可出具或申請辦理代開票增值稅增值稅專票。
(3)別的個人出租房產,能夠 向房產所在城市負責人稅務局申請辦理代開票增值稅增值稅專票。

五、市場銷售應用過的固資
依據稅務總局〔2016〕36號文和稅務總局〔2008〕170號文要求:
(1)一般納稅人市場銷售自身應用過的、列入房地產營改增示范點之此前獲得的固資,按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
(2)一般納稅人市場銷售自身應用過2008年12月31號前購入或自做的固資(未抵稅進項稅),按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。

常見問題:
(1)一般納稅人市場銷售自身應用過的固資,應出具普票,不可出具增值稅增值稅專票。(若舍棄3%減征2%的特惠,按3%記稅,則可出具增值稅專票)
(2)依據國稅局〔2015〕90號公示相關要求:經營者市場銷售自身應用過的固資,可用簡易計稅方法按照3%減征2%征繳增值稅現行政策的,能夠 舍棄降稅,依照3%的增值稅率交納增值稅,能夠 出具增值稅增值稅專票。

六、勞動派遣
依據稅務總局〔2016〕47號要求:
一般納稅人出示勞動派遣服務項目,能夠 依照稅務總局〔2016〕36號的相關要求,能夠 挑選差額納稅,以獲得的所有合同款和價外費用,扣減代勞動力企業付款給勞動派遣職工的薪水、褔利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額,依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納增值稅。不可出具增值稅增值稅專票,能夠 出具普票。

七、出讓土地使用權證
經營者出讓2017年4月28日前獲得的土地使用權證,能夠 挑選可用簡易計稅方式,以獲得的所有合同款和價外費用減掉獲得該土地使用權證的售價后的賬戶余額為銷售總額,依照5%的增值稅率測算交納增值稅。

八、房產融資租賃業務合同書
一般納稅人2017年4月28日前簽署的房產融資租賃業務合同書,或以2017年4月28日前獲得的房產出示的融資租賃業務服務項目,能夠 挑選可用簡易計稅方式,依照5%的增值稅率測算交納增值稅。

九、人力資源管理服務外包
一般納稅人出示人力資源管理服務外包,能夠 挑選可用簡易計稅方式,依照5%的增值稅率測算交納增值稅。

十、別的能夠 挑選簡易計稅的狀況(按增值稅率3%)
1.城市公共交通物流運輸
2.影片播映服務項目、倉儲租賃、搬運裝卸服務項目、收派服務項目及文化體育文化服務項目
3.在2017年4月28日前簽署的并未實行結束的有形動產租賃協議
4.在2017年4月28日前獲得的有形動產為擔保物出示的經營租賃服務項目
5.經評定的日本動漫公司為開發設計動漫產品出示的服務項目
6.縣市級及縣市級下列中小型水電站企業生產制造的電力工程
7.工程用和生產制造建筑裝飾材料常用的砂、土、砂石料
8.以自身開采的砂、土、砂石料或別的礦物質持續生產的磚、瓦、石灰粉(沒有黏土空心磚、瓦)
9.用微生物菌種、微生物菌種新陳代謝物質、動物毒素、人或小動物的血夜或機構做成的生物制藥
對拍賣場委托競拍增值稅應納稅額貨品,向買家扣除的所有合同款和價外費用
10.混疑土(僅限以混凝土為原材料生產制造的混凝土)
11.寄賣店鋪分銷寄賣物件
12.典當業市場銷售死當物件
13.單采血漿站市場銷售非臨床用人體血液
14.經國務院辦公廳或國務院辦公廳受權行政機關準許的免稅商店零售的免稅品
15.藥物運營公司(獲得食品類、藥物監管單位授予的《藥品經營許可證》批準從業生物制藥運營的藥品批發和零售企業)市場銷售生物制藥。獸用藥物運營公司(獲得寵物醫生行政管理學單位授予的《獸藥經營許可證》,批準從業獸用生物制藥運營的獸用藥品批發和零售企業)市場銷售獸用生物制藥。

 


關鍵詞: 增值稅計算 稅務籌劃

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